9.例如，某企业在其正常生产经营活动之前发生的80万元预备费，在发生时计入当期损益，在资产负债表中没有反映到资产中，即如果将其视为资产，其账面价值为0。

10.税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在正常生产经营活动开始后5年内分期扣除。

11.以正常生产经营活动的第一年为例:当年可税前扣除16万元，以后可税前扣除64万元，计税依据64万元，可抵扣暂时性差异为64万元。

12.可抵扣暂时性差异根据对未来应纳税额影响的不同，可分为应纳税可抵扣暂时性差异和可抵扣可抵扣暂时性差异。

13.应税可抵扣暂时性差异在未来收回资产或清偿负债期间确定应纳税所得额时会增加应纳税所得额和应纳所得税，具体体现为资产账面价值大于其计税基础，或者负债账面价值小于其计税基础。

14.例如，企业因违约计提预计负债50万元，税法规定未来实际发生赔偿损失时可以税前扣除，则预计负债账面价值为50万元，计税依据50-50 = 0元，应纳税可抵扣暂时性差异50万元。

15.可抵扣可抵扣暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会导致可抵扣金额，即减少应纳税所得额和应纳所得税额，具体体现在以下几个方面:资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值，大于其计税基础。

16.例如，2007年初，某企业购入一台设备，原价50万元，使用年限10年，净残值为0，会计和税法均采用直线折旧法，2007年计提减值准备1万元；2007年12月31日，企业估计该设备可收回金额为44万元，其账面价值为50-5-1 = 44万元。由于固定资产减值准备不允许税前扣除，该设备计税基础为50-5 = 45万元，可抵扣可抵扣暂时性差异万元(45-44)。

各位好，荔枝在这里为各位解答以上问题。可抵扣暂时性差异怎么算，可抵扣暂时性差异这个很多人还不知道，现在我们往下说！

1.可抵扣暂时性差异指资产负债表中某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。

2.账面价值，是指按照企业会计准则的规定确定的应当在资产负债表中列示的相关资产和负债的金额。

3.计税依据是指按照税法规定纳税时应归属于资产和负债的金额，即资产和负债的实际价值。

4.对于资产而言，计税基础是指未来处置资产时可以在税前扣除的金额。

5.即资产的计税基础=未来税前可支付的金额。例如，某企业取得货币资金捐赠1000万元，资产账面价值为1000万元，税法规定企业捐赠的货币资产必须并入当期应纳税所得额计算缴纳所得税，未来可税前支付的金额即计税依据为0，则产生可抵扣暂时性差异1000万元。

6.支出明细负债的计税依据，是指负债的账面价值扣除未来付款时，可以在税前扣除的金额，即负债的计税依据=账面价值-未来可以在税前扣除的金额。如某企业2006年12月因违反政策被罚款10万元，至今未缴纳，账面价值10万元，按照税法规定不能税前扣除。

7.计税依据=账面价值100000元-以后可以税前列支的金额为0 = 100000元，可抵扣暂时性差异为0元。

8.另外，对于部分未确认为资产负债的桉树，可以根据税法规定确定计税依据，计税依据与其账面价值的差额也属于可抵扣暂时性差异。

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